誤開發票莫著急，依規定報備可免處罰

目前營業人使用收銀機或POS機開立統一（電子）發票情況普遍，屢有因生意忙碌或工讀生不熟悉收銀機或POS機操作，致銷售金額登打錯誤。當發現錯誤時，消費者已離開現場，無法收回錯誤發票作廢重開，這時別著急，記得趕快主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，就不會被處罰了。

依統一發票使用辦法第24條規定，營業人開立統一發票，如有應行記載事項錯誤情形，應收回原發票作廢，另行開立統一發票交給買受人。如未作廢重開，依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定，應行記載事項未依規定記載或記載不實，將按統一發票所載銷售額處1%罰鍰。

不過依稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，所開立給營業人統一發票各聯錯誤處並已更正，且更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報，無短報、漏報、短開、溢開營業稅額，免予處罰。

因此，如銷售對象為個人時，無法向消費者收回發票作廢重開，但發現誤開後，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，則可免予處罰。

再次提醒，營業人開立統一發票如因一時疏忽書寫錯誤，應記得收回作廢重開，如無法收回作廢重開，應儘速依上述規定辦理，以免受罰。   資料來源：南區國稅局

營利事業買賣境外基金之所得，應併計營利事業所得額課稅

　　近年來新興市場的基金已成為時下熱門的投資選擇之一，營利事業為獲取利潤，將閒置資金用於基金投資頗為常見，惟應特別注意，營利事業買賣基金之所得，若屬出售境外基金之利得，應與其國內之營利事業所得合併申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅之規定。

　　共同基金因註冊地區不同，可分為「境內基金」及「境外基金」
境內基金指的是在國內登記註冊之基金，依現行所得稅法規定，處分境內基金所發生的利得，屬證券交易所得，於證券交易所得停徵期間，免徵營利事業所得稅，惟應申報營利事業所得基本稅額。

而境外基金，係指註冊地在我國以外之地區，由國外基金公司所發行，並經行政院金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售之基金，目前我國稅法對營利事業境外投資所得並無免稅優惠。

因此，營利事業如透過買賣境外基金獲有利得者，並不屬於停徵證券交易所得稅之範疇。

　　特別提醒各位，境內外基金並不是以基金投資區域區分，營利事業於申報處分基金利得時，若無法區別境內外基金，可逕洽基金申購單位或上網至臺灣集中保管結算所建置之境外基金資訊觀測站（網址http://announce.fundclear.com.tw）查詢，以避免申報錯誤。 資料來源：財政部南區國稅局

公司向個人承租房屋，若約定由公司負擔扣繳稅款及全民健保補充保費，應如何計算給付租金總額及扣繳稅額？

　　若租賃契約約定由承租人代出租人履行某項納稅義務或其他債務，則承租人因履行此項約定條件而支付之代價，實際即為租賃財產權利之代價，與支付現金租金予出租人之性質相同。 因此，承租人代出租人負擔之扣繳稅款及全民健保補充保費，應併入給付租金計算給付總額，辦理扣繳及申報。

　　舉例說明，Ａ公司向Ｂ君承租房屋，每月除支付租金80,000元外，並約定10%應扣繳稅款及1.91%二代健保補充保費均由Ａ公司負擔，Ａ公司扣繳義務人應按給付總額90,816元〔＝80,000元÷（1-10%租金扣繳率-1.91%補充保險費率）〕扣繳稅款9,081元（=90,816元×10%）及申報。　資料來源：財政部南區國稅局

個人的房屋無償借與他人營業，仍需按當地租金行情報稅

舉例如果將自己的房屋無償借給弟弟開咖啡店，這種情形需要申報租賃所得嗎？

　　依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。　而所稱他人，依同法施行細則第16條第2項規定，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。　因此，如果是供本人、配偶及直系親屬獨資經營商號或是執行業務使用，且確實未收取租金者，就無須申報租賃收入。

　　因為弟弟不是直系親屬，所以將房屋無償借給弟弟開咖啡店，在辦理當年度綜所稅結算申報時，仍應申報或參照當地一般租金情況計算租賃收入，若未申報或申報金額顯較當地一般租金為低者，依同法第14條第1項第5類第5款規定，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。

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營利事業暫繳申報自9月1日至9月30日止，申報方式二擇一!

　　今（108）年度暫繳申報自9月1日至9月30日止，本所呼籲營利事業儘早辦理報繳作業，如未依限辦理暫繳，國稅局除將依上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2核定為暫繳稅款外，依法尚需按日加計利息。    

　　營利事業除符合免辦暫繳申報者外，應辦理暫繳者可從一般申報或試算申報兩種方式擇一。

1. 擇一般申報的營利事業，可按上年度營所稅結算申報應納稅額的1/2作為暫繳稅額；
2. 可採用試算申報的營利事業，若公司組織，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，可採用試算申報。  

　　若營利事業108年度暫繳申報如採試算申報，即以108年度前6個月營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算前半年營利事業所得額，再以相當全年之比例12/6換算全年課稅所得額，按108年度稅率20%或19%計算，其1/2為應納暫繳稅額。

　　舉例說明： (一)甲公司試算108年度前半年課稅所得額為20萬元，換算全年課稅所得額為40萬元(200,000元*12月/6月)，因換算全年所得額在50萬元以下，適用19%稅率，應納暫繳稅額為38,000元。 (二)乙公司試算108年度前半年課稅所得額為40萬元，換算全年課稅所得額為80萬元(400,000元*12月/6月)，適用20%稅率，應納暫繳稅額為80,000元。   

　　本所提醒營利事業，採用網際網路辦理暫繳申報者，可在申報期間屆滿前，透過網路方式上傳附件資料，免再寄送紙本，如未能及時採網路上傳附件或附件上傳不成功，應於108年10月9日前將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。